生命保険 相続税非課税枠の計算

非課税枠が使えないケース（要件と例外）

非課税枠（500万円×法定相続人の数）は、誰が受け取っても使えるわけではありません。次の2つのケースは非課税枠の対象外です（国税庁No.4114）。

• 相続放棄した人が受け取った保険金・退職金：受け取ること自体はできますが、非課税枠は使えません。受け取った金額の全額が相続税の課税対象になります。ただし「法定相続人の数」を数えるときは、放棄がなかったものとして数えます（相続税法第15条第2項）。
• 相続人以外の人が受け取った場合：内縁の配偶者や、相続人でない孫などが受取人になっている場合は非課税枠の適用がありません。

また「法定相続人の数」に算入できる養子の数にも上限があります。被相続人に実子がいる場合は養子1人まで、実子がいない場合は養子2人までです（相続税法第15条第2項）。

出典：e-Gov法令検索「相続税法」第12条第1項第6号・第15条第2項（2026-08-31確認）

複数の相続人が受け取った場合の按分計算（数値例）

非課税限度額は、相続人全員の受取額の合計に対して各相続人が受け取った割合で按分します（相続税法第12条第1項第6号）。

例：法定相続人3人（配偶者・子2人）で非課税限度額は500万円×3人＝1,500万円。配偶者が2,000万円、子Aが1,000万円、子Bが0円を受け取った場合の按分は次のとおりです。

配偶者の非課税額＝1,500万円×（2,000万円／3,000万円）＝1,000万円。子Aの非課税額＝1,500万円×（1,000万円／3,000万円）＝500万円。（根拠：相続税法第12条第1項第6号ロ）

よくある間違い

• 相続放棄した人を法定相続人の数から除いてしまう：非課税枠の計算では放棄がなかったものとして人数を数えます。
• 相続人以外の受取人にも非課税枠を適用してしまう：内縁の配偶者や相続人でない孫が受け取った保険金には非課税枠がありません。
• 養子を無制限にカウントしてしまう：実子の有無によって、算入できる養子の数は1人または2人までです。

よくある質問

生命保険の相続税非課税枠はいくらですか？

「500万円×法定相続人の数」です。相続人3人なら1,500万円が非課税。（根拠：相続税法第12条第1項第6号）

退職金にも相続税の非課税枠はありますか？

はい。生命保険と同じく「500万円×法定相続人の数」が非課税枠です。生命保険の非課税枠とは別々に適用されます。（根拠：相続税法第12条第1項第7号）

相続放棄した人は法定相続人の数に含まれますか？

非課税枠の計算上は相続放棄した人も含みます。ただし相続放棄した人自身は、保険金を受け取ることはできても非課税枠の適用は受けられません（根拠：相続税法第12条第1項第6号・第15条第2項）。

相続人以外の人が死亡保険金を受け取った場合、非課税枠は使えますか？

使えません。非課税枠が適用されるのは相続人が受け取った保険金・退職手当金だけです。内縁の配偶者や相続人でない孫が受取人の場合、受け取った金額の全額が課税対象になります（根拠：相続税法第12条第1項第6号）。

複数の相続人が保険金を受け取った場合、非課税枠はどう配分しますか？

非課税限度額を、相続人全員が受け取った保険金の合計額のうち各相続人が受け取った金額の割合で按分します（根拠：相続税法第12条第1項第6号ロ）。

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